2.1.4 试算平衡

1.试算平衡表的原理

由于每笔会计分录中的借、贷方金额相等，因此在将会计分录登入相关账户后，全部账户的本期借方发生额合计数与本期贷方发生额合计数必然相等；依此类推，全部账户的期末借方余额合计数与期末贷方余额合计数也相等。我们可以把以上内容概括成三个等式来表明试算平衡的关系。

（1） 会计分录试算平衡公式

借方账户金额 =贷方账户金额

（2） 发生额试算平衡公式

全部账户本期借方发生额合计数 =全部账户本期贷方发生额合计数

（3） 余额试算平衡公式

全部账户期末借方余额合计数 =全部账户期末贷方余额合计数

2.试算平衡表

在会计实务中，一般是通过编制试算平衡表来检查试算平衡的，编制时间一般是在月末，因为此时各个账户的本月发生额和月末余额已经计量，拥有可利用的现成资料。政府会计主体总账科目试算平衡表如表2-4所示。

如果试算平衡表的本期发生额和本期余额栏的借贷方金额不相等，则表示账户的记录或计算有错误。但是，如果试算平衡表的本期发生额和本期余额栏的借贷方金额相等，却不能得出账户记录或计算正确的结论，因为即使某些错误发生，试算平衡的三个公式也依然成立。例如，将分录中的借贷方金额20 000写成2 000，在这种情况下，虽然数字有错误，但由于分录中的借贷方金额依然相等，所以试算结果仍然是平衡的；再如，分录中数字没有错误，但是借贷的方向弄错了，在这种情况下，也是不能通过试算平衡来发现问题的。虽然试算平衡存在一些不足，但是瑕不掩瑜，它对检查会计记录等工作是否存在错误还是有很大帮助的。

借贷记账法的主要特点如上述。借贷记账法是一种复式记账法，它与其他复式记账法比较具有明显的优点：①记账规则单一，一项业务有借必有贷，没有同方向的记录，账户对应关系清楚，能够鲜明地表现资金的来龙去脉；②账户不要求固定分类，可以使用资产类和负债类双重性质的账户，账户设置适应性强，使用也很方便；③账户试算平衡通过借贷平衡实现，因而使用的记账凭证简单清晰，账务记录的汇总和检查十分简便。这种记账方法目前已在我国各个行业中普遍推行。